高新技術企業(yè)是什么

高新技術企業(yè)是由國家科技部組織對企業(yè)技術創(chuàng)新及成果轉化能力評價的一種資質認定，根據(jù)科技部、財政部、國家稅務總局關于修訂印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的通知：高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

高新技術企業(yè)認定條件

（一）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；

（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權；

（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；

（五）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

（六）近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求；

（八）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

高新技術企業(yè)評分標準

國家高新技術企業(yè)的認定主要通過考察企業(yè)的創(chuàng)新能力來進行評分，其創(chuàng)新能力從企業(yè)的知識產(chǎn)權、科技成果轉化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性等四項指標進行具體評價。各級指標均按整數(shù)打分，滿分為100分，綜合得分達到70分以上（不含70分）為符合認定要求。

知識產(chǎn)權

包括企業(yè)的發(fā)明、實用新型和軟著，主要考察這些技術的先進程度和對主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮的核心支持作用水平。

科技成果轉化能力

考核企業(yè)近三年的科研項目，主要體現(xiàn)在RD研發(fā)表格和提供的相關證明材料上，判斷能力強弱的依據(jù)為產(chǎn)品、服務、樣品、樣機四項指標。

研究開發(fā)組織管理水平

考核研發(fā)組織是否建立管理制度、研發(fā)投入核算體系、相應的科研條件、激勵獎勵制度、科技人員培養(yǎng)進修、研發(fā)費用輔助賬等功能。

企業(yè)成長性

由財務專家選取企業(yè)凈資產(chǎn)增長率、銷售收入增長率等指標對企業(yè)成長性進行評價，企業(yè)實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算。

國家重點支持的高新技術領域

電子信息技術

包括軟件、微電子技術、計算機及網(wǎng)絡技術、通信技術、廣播電視技術、新型電子元器件、信息安全技術和指南交通技術。

生物與新醫(yī)藥技術

包括醫(yī)藥生物技術、中藥/天然藥物、化學藥、新劑型及制劑技術、醫(yī)療儀器技術/設備與醫(yī)學專用軟件、輕工和化工生物技術和現(xiàn)代農(nóng)業(yè)技術。

航空航天技術

包括民用飛機技術、空中管制系統(tǒng)、新一代民用航空運行保障系統(tǒng)、衛(wèi)星通信應用系統(tǒng)和衛(wèi)星導航應用服務系統(tǒng)。

新材料技術

包括金屬材料、無機非金屬材料、高分子材料、生物醫(yī)用材料和精細化學品。

高技術服務業(yè)

包括共性技術、現(xiàn)代物流、集成電路、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術、技術咨詢服務、生物醫(yī)藥技術、工業(yè)設計等領域。

新能源及節(jié)能技術

包括可再生清潔能源技術、核能及氫能、新型高效能量轉換與儲存技術、高效節(jié)能技術。

資源與環(huán)境技術

水污染控制技術、大氣污染控制技術、固體廢棄物的處理與綜合利用技術、環(huán)境監(jiān)測技術、生態(tài)環(huán)境建設與保護技術、清潔生產(chǎn)與循環(huán)經(jīng)濟技術、資源高效開發(fā)與綜合利用技術。

先進制造與自動化

包括工業(yè)生產(chǎn)過程控制系統(tǒng)、高性能/智能化儀器儀表、先進制造技術、新型機械、電力系統(tǒng)信息化與自動化技術、汽車行業(yè)相關技術。

高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

延長虧損結轉年限

根據(jù)《關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》規(guī)定，自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

技術轉讓所得企業(yè)所得稅減免

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第四項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

研發(fā)費用加計扣除

《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

高新企業(yè)賬務處理

收入賬戶的設置

除了設“主營業(yè)務收入”科目外，還應設置“高新技術產(chǎn)品銷售收入”、“技術轉讓收入”、“技術承包收入”、“技術服務收入”、“接受委托科研收入”五個二級科目。分別用于核算符合《國家重點支持的高新技術領域》中規(guī)定的各項收入。

成本賬戶的設置

除了設“主營業(yè)務成本”科目外，還應設置“高新技術產(chǎn)品銷售成本”、“技術轉讓成本”、“技術承包成本”、“技術服務成本”、“接受委托科研成本”五個二級科目。分別用于核算符合《國家重點支持的高新技術領域》中規(guī)定的各項成本。

生產(chǎn)成本科目的設置

按不同的成本核算方法在“生產(chǎn)成本”下二級科目：品種法或分步法的，設產(chǎn)品名稱或產(chǎn)品大類名稱；訂單法的，設客戶或項目名稱。并在以上科目設直接材料、直接人工和制造費用三個二級科目。

研究開發(fā)費用的歸集

高新技術研究開發(fā)費用的歸集應啟用“成本類”中的“研發(fā)支出”科目進行過渡性核算。研究開發(fā)費用應分為資本化支出和費用化支出，按立項書上的項目設“研發(fā)支出—RD名稱-XX資本化支出”和“研發(fā)支出—RD名稱XX費用化支出”二級和三級科目。